Послуга з податкового консультування є за формою юридичною, але має економічне зміст. Саме це виділяє податковий консалтинг як самостійний вид підприємницької діяльності, відмінний від інших видів консультування і вимагає спеціально підготовлених професіоналів. Податковий консультант - це незалежний фахівець в області оподаткування, який надає клієнту на платній основі послуги податкового консультування. Крім комплексного володіння принципами оподаткування і бухгалтерського обліку, досконального знання чинного законодавства і судової практики, професійний податковий консультант повинен постійно відслідковувати всі зміни. Варто виділяти податковий консалтинг як самостійний вид діяльності, близький, але який не співпадає за предметом і за способами реалізації ні з аудитом, ні з юридичним консультуванням.
Податкове консультування представляє собою новий окремий напрям на перехресті юридичної та економічної діяльності, який трансформується в окремий інститут податкового консалтингу.
Єдиного законодавчого нормативного визначення податкового консультування не має. Узагальнивши точки зору на дане поняття різних економістів [1, с.6-7], можливо надати декілька формулювань. Податковий консалтинг - це діяльність незалежних від податкових органів суб'єктів, що надають замовнику послуги на платній основі по роз'ясненню податкового законодавства та надання рекомендацій по найбільш оптимальному його застосування в конкретній ситуації господарюючого суб'єкта, складання документів і представництву, яка здійснюється в інтересах платників податків і сприяє належному виконанню платниками податків обов'язків, передбачених податковим законодавством.
В проекті Закону України «Про податкове консультування в Україні» [2, ст.3] наведено, що зміст податкового консультування полягає в здійсненні діяльності з:
- надання консультаційних послуг фізичним і юридичним особам…;
- надання необхідних рекомендацій стосовно визначення бази оподаткування, розрахунку податків…, використання пільг…, дотриманню встановленого порядку нарахування та сплати податків…, розробці варіантів організації оподаткування стосовно специфіки діяльності юридичних та фізичних осіб;
- інформування їх про зміни в законодавстві щодо податків…; надання роз'яснень відносно практичного застосування відповідних законодавчих та нормативно-правових актів;
- сприяння правильному нарахуванню та повній сплаті податків…, здійснення моніторингу змін у відповідному законодавстві;
- ведення податкового обліку та складання податкової звітності;
- представництва інтересів юридичних та фізичних осіб в органах, що здійснюють контроль за нарахуванням та сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів), та судових органах;
- проведення перевірки податкового обліку платників податків… на відповідність чинному податковому законодавству та виконання завдання з надання впевненості відносно податкової звітності на замовлення платників податків у відповідності до норм і правил податкового консультування;
- участі у розробці та підготовці проектів нормативно-правових актів, які охоплюють інтереси податкових консультантів та платників податків.
Визначаючи принципи професійної поведінки податкових консультантів варто керуватись вимогами, сформованими Європейською конфедерацією податкових консультантів [3]. Такими принципами визначено наступні: об'єктивність і неупередженість, незалежність, конфіденційність, законність, пріоритет інтересів клієнта, довіра, сумлінність, професійна компетентність консультанта, облік конфлікту інтересів, професійна корпоративна поведінка, підтримка репутації професії.
Найбільш ефективною моделлю є процесна модель податкового консультування у вигляді комплексу консультаційних послуг, які здійснюються на постійній основі за довготривалими договорами.
Такий комплекс консультаційних послуг представляє собою цілеспрямовану правомірну діяльність (дії) Виконавця в інтересах та за дорученням Замовника з надання сприяння по своєчасній та повній сплаті податків і зборів та в забезпеченні реалізації законних прав та інтересів Замовника і можуть включати:
- надання необхідних рекомендацій стосовно визначення бази оподаткування, розрахунку податків і зборів, використання пільг відповідно до чинного законодавства, дотриманню встановленого порядку нарахування та сплати податків і зборів;
- розроблення варіантів організації оподаткування стосовно специфіки діяльності Замовника, інформування про зміни в законодавстві щодо податків і зборів, надання роз'яснень відносно практичного застосування відповідних законодавчих та нормативно-правових актів, сприяння правильному нарахуванню та повній сплаті податків і зборів;
- здійснення моніторингу змін у відповідному законодавстві, консультування стосовно прав та обов'язків платників податків і зборів, представлення інтересів Замовника в органах, що займаються контролем за нарахуванням та сплатою податків і зборів та судових органах;
- приймання участі у підготовці та укладенні різного роду договорів між Замовником та іншими особами, візувати їх, надавати Замовнику допомогу із організації контролю за виконанням цих договорів, слідкувати за застосуванням передбачених законодавством та названими договорами санкцій по відношенню до контрагентів Замовника, що не виконують взятих на себе договірних зобов'язань, іншими способами забезпечувати належну договірну роботу Замовника;
- підготовку проектів первинних документів, які супроводжують договори, стосовно процедури прийому-передачі товару, переходу права власності, особисту присутність та контроль за здійсненням господарських операцій, при необхідності залучення незалежних організацій (ТПП) для фіксування фактів проведення господарських операцій і підтвердження юридичної та фактичної передачі товару;
- консультування співробітників Замовника з питань складання та оформлення первинних документів, а також іншим питанням, пов'язаним з оподаткуванням та бухгалтерським обліком;
- організація контролю за експортно-імпортними операціями стосовно дотримання податкового законодавства, вимог контролюючих органів;
- проведення роботи з контрагентами Замовника з питань, які стосуються бухгалтерського та податкового обліку Замовника, складання листів, звернень, скарг, претензій;
- захист інтересів Замовника при проведенні податкових перевірок, організація супроводу та процедури взаємовідносин між податковими органами і Замовником при проведенні перевірок;
- підготовку проектів скарг та позовів і їх реалізацію при захисті інтересів Замовника;
- підготовка відповідей на запити контролюючих органів, листування з податковими органами;
- при необхідності брати участь у засіданні балансової комісії та розробці пропозицій за підсумками фінансово-господарської діяльності;
- приймання участі у розробці проектів нормативно-правових актів, договорів, локальних документів суб'єкта господарювання;
- при необхідності брати участь у нарадах та розробці пропозицій стосовно питань оподатковування та бухгалтерського обліку;
- приймання участі при складанні, узгодженні та подачі податкових декларацій;
- перевірку контрагентів щодо обізнаності про податкову репутацію та становище фінансово-господарської діяльності;
- надання усних та письмових консультацій, правових висновків, довідок з питань застосування законодавства щодо податків і зборів, що виникають з приводу діяльності Замовника;
- кур’єрські послуги, інші супутні послуги з податкового консультування
На вимогу Замовника послуги можуть надаватися в усній, письмовій або в електронній чи одночасно у кількох формах за допомогою телефону, факсу, електронної пошти або особисто.
Послуги надаються шляхом здійснення Виконавцем певної діяльності (дій) на користь Замовника за його завданням та в його інтересах на підставі професійної компетентності та кваліфікації Виконавця, а також його інформаційних, адміністративних, матеріальних ресурсах, використання яких забезпечує досягнення оптимальних результатів.
Виконавець виконує певні цілеспрямовані правомірні дії, використовуючи ті чи інші змістовні і формальні способи та методи, у вигляді здійснення та використання Виконавцем фахових спеціалізованих знань, вмінь та навичок, професійного досвіду, здатності та спроможності проведення переговорів, домовленостей; доведення та переконання податкових органів, знання про принципові позиції податкових органів; прораховування та управління податковими ризиками, здатності моделювання ситуативних податкових подій; проведення профілактичної роботи з запобігання та попередження податкових проблем; володіння відпрацьованою технологією вирішення задач; вміння користуватися інформаційними системами та програмними продуктами, а також методами аналізу, прогнозування та діагностики економічного становища; встановлення контактів з причетними особами.
Послуги, які надає Виконавець, споживаються Замовником в процесі вчинення певних дій або здійснення певної діяльності та не мають матеріального результату відповідно до глави 63 Цивільного кодексу України [4, гл.63].
Результатом наданих послуг можуть бути договори, первинні документи; акти перевірок податкових органів, які супроводжувалися Виконавцем; листування з податковими органами, оптимізація податкових платежів; мінімізація податкових втрат за сукупністю податків; підвищення обсягу оборотних коштів; зменшення збитків та збільшення прибутку внаслідок зменшення податкового навантаження та штрафів з боку податкових органів, зміцнення репутації та іміджу Замовника; відсутність (зменшення) проблем та зауважень від податкових органів за рахунок профілактичної систематичної роботи Виконавця; інформованість та обізнаність Замовника про зміни в законодавстві, його практичне застосування та принципові позиції податкових органів; і, як результат, підвищення конкурентоздатності Замовника, збільшення його реальних можливостей для подальшого розвитку та максимального збільшення прибутковості фінансово-господарської діяльності Замовника.
Результати наданих послуг, зміст документів та консультацій, виконаних Виконавцем не підлягають розголошенню та є конфіденційною інформацією.
Для самого податкового консультанта консультування - це цікавий і перспективний вид бізнесу, оскільки тенденції щодо постійних змін та ускладнення системи оподаткування та податкового законодавства призводять до підвищення попиту на цей вид консалтингу.
Список використаних джерел:
1. Шувалова Е.Б. Налоговое консультирование (правовой аспект): учебное пособие / Е.Б. Шувалова, Т.А. Ефимова. – М.: Центр ЕАОИ, 2011. – 136 с.
2. Проект Закону «Про податкове консультування» від 10.07.2008р. №2745.
3. Офіційний сайт Європейської конфедерації податкових консультантів [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.cfe-eutax.org/about.
4. Цивільний кодекс України.
___________________________________________
Науковий керівник: Мізіна Ірина Валеріївна, кандидат наук державного управління, доцент кафедри адміністративного і кримінального права Дніпропетровського національного університету імені Олеся Гончара
|
Голосування 
Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution 4.0 International License
Знайшли помилку? Виділіть помилковий текст мишкою і натисніть Ctrl + Enter